Obeskattade reserver – vad är det och hur påverkar de företagets eget kapital?

Vad är obeskattade reserver och vad betyder obeskattad reserv?

För att förstå vad är obeskattade reserver behöver man se sambandet mellan redovisning och beskattning. En obeskattad reserv är en del av ett företags vinst som ännu inte har beskattats, eftersom företaget genom bokslutsdispositioner har valt att skjuta upp beskattningen till senare år.

Det innebär att företaget redovisar ett lägre resultat i dag, betalar mindre skatt nu och i stället tar beskattningen senare. Obeskattade reserver består därför både av en uppskjuten skatteskuld och av eget kapital som ännu inte beskattats.

Att reserverna är obeskattade betyder alltså inte att skatten försvinner, utan att den betalas senare.

Obeskattade reserverna används för att jämna ut skattebelastningen

En central funktion med obeskattade reserverna är att de ska kunna jämna ut skattebelastningen över tid. Företag går sällan med exakt samma resultat varje år, och genom att sätta av vinster till reserver kan beskattningen spridas ut mellan år med höga och låga vinster.

När företaget gör ett starkt resultat kan det göra avsättningar till obeskattade reserver. När resultatet är lägre kan reserverna återföras, vilket gör att resultatet stärks just det året. På så sätt används reserverna aktivt för att skapa stabilitet i företagets ekonomi.

Vilka obeskattade reserver finns i företag?

De obeskattade reserver som finns i svenska företag består bland annat av periodiseringsfonder och överavskrivningar. Periodiseringsfond är den vanligaste formen och används av många företag för att planera sin skatt över flera år.

Överavskrivningar och ackumulerade överavskrivningar är också vanliga, särskilt i kapitalintensiva bolag. Dessa uppstår genom skillnader mellan skattemässiga och redovisningsmässiga avskrivningar och används för att påverka resultatet genom bokslutsdispositioner.

Gemensamt för alla reserverna är att de redovisas som obeskattade, eftersom skatten ännu inte har betalats.

Exempel från företagens vardag

Ett vanligt obeskattade reserver exempel är periodiseringsfond. Anta att ett företag gör en vinst på 1 000 000 kronor. Företaget får då sätta av upp till 25 procent av vinsten till en periodiseringsfond. Den delen av vinsten beskattas inte direkt, utan först när fonden återförs.

Ett annat exempel är ackumulerade överavskrivningar, som uppstår när företaget gör skattemässiga avskrivningar som är större än de redovisningsmässiga. Skillnaden mellan dessa avskrivningar blir en obeskattad reserv som påverkar både resultat och skatt.

I båda fallen handlar det om att företaget genom redovisning skjuter upp beskattningen.

Obeskattade reserver i balansräkningen och kopplingen till skulder

Obeskattade reserver i balansräkningen redovisas som en egen post mellan eget kapital och skulder. Det beror på att reserverna inte är helt eget kapital, men inte heller vanliga skulder.

En del av de obeskattade reserverna motsvarar en framtida skatteskuld, eftersom skatt ska betalas när reserverna återförs. Resterande del kan ses som eget kapital som ännu inte beskattats. Därför delas reserverna ofta upp vid analys, till exempel i samband med företagsvärdering eller kreditbedömning.

Obeskattade reserver och eget kapital – hur påverkas företagets kapital?

Sambandet mellan obeskattade reserver och eget kapital är viktigt att förstå. Även om reserverna stärker företagets finansiella ställning på kort sikt, kan de inte fullt ut betraktas som fritt eget kapital.

När reserverna återförs ökar företagets resultat, beskattningen aktiveras och skatten betalas. Detta påverkar det egna kapitalet, eftersom en del av reserverna då omvandlas till skatt och lämnar företaget.

På så sätt påverkar obeskattade reserver både företagets kapitalstruktur och framtida kassaflöden.

Obeskattade reserver i koncernredovisning

I koncernredovisning hanteras reserverna på ett annat sätt än i den juridiska personen. I koncernredovisningen delas obeskattade reserver upp i två delar: en uppskjuten skatteskuld och eget kapital.

Detta görs för att ge en mer rättvisande bild av koncernens ekonomi och för att tydliggöra hur stor del av reserverna som faktiskt tillhör ägarna efter skatt. Uppdelningen är särskilt viktig när koncernen jämförs med internationella bolag eller vid större ekonomiska beslut.

Ska obeskattade reserver kunna jämna ut resultat över flera år?

Ja, reglerna är utformade för att de obeskattade reserverna ska kunna jämna ut resultat och beskattningen mellan olika perioder. Det gör att företag kan planera sin skatt mer långsiktigt och undvika kraftiga svängningar i skattebelastningen.

Genom att använda periodiseringsfonder och överavskrivningar kan företag anpassa beskattningen efter hur verksamheten utvecklas över tid, snarare än att betala hög skatt ett enskilt år med ovanligt hög vinst.

Obeskattade reserver, är det bra eller dåligt för företag?

Det är en fråga som inte har ett enkelt svar. För många företag är reserverna ett effektivt verktyg för att hantera vinster, skatt och likviditet. Samtidigt innebär de att skatteskulder byggs upp som måste hanteras i framtiden.

Obeskattade reserver är därför varken positiva eller negativa i sig – det avgörande är hur de används, planeras och återförs över tid.

Så hjälper Spiris dig att arbeta strategiskt med obeskattade reserver

Att arbeta rätt med obeskattade reserverna kräver kunskap om redovisning, skatt och företagets långsiktiga resultat. Felaktiga avsättningar eller dålig planering kan påverka både beskattningen, eget kapital och företagets framtida ekonomi.

Med Spiris får du stöd i hur periodiseringsfonder, överavskrivningar och andra bokslutsdispositioner används på rätt sätt – så att ditt företag kan jämna ut skattebelastningen, planera resultatet och fatta bättre ekonomiska beslut.

Vill du få bättre kontroll på företagets resultat, skatt och reserver? Upptäck hur Spiris kan hjälpa ditt företag redan idag.