Här arbetar experter, journalister och skribenter med att ta fram aktuell och intressant information för dig som ska starta eller driver företag. Våra artiklar uppdateras löpande men upptäcker du något fel är du välkommen att kontakta oss.
Vad är särskild löneskatt?
För att förstå vad är särskild löneskatt behöver man se den som ett alternativ till arbetsgivaravgifter. När vissa ersättningar eller kostnader inte omfattas av sociala avgifter, men ändå ska beskattas, träder den särskilda löneskatten in.
Det handlar alltså inte om skatt på vanlig lön, utan om skatt på vissa typer av ersättningar och avsättningar. Den särskilda löneskatten betalas av företaget eller näringsidkaren och är helt frikopplad från socialförsäkringssystemet. Den ger inga pensionsrätter eller andra sociala förmåner, utan är en ren skatt.
När man talar om vad är löneskatt i det här sammanhanget syftar man oftast just på denna särskilda form av skatt.
Varför finns särskild löneskatt?
Bakgrunden till den särskilda löneskatten är enkel. Alla ersättningar i arbetslivet ska inte beskattas olika bara för att de har olika form. Kontant lön belastas med arbetsgivaravgifter, men pensionsavsättningar gör det inte. Utan en kompletterande skatt skulle pension bli skattemässigt gynnad jämfört med lön.
Särskild löneskatt finns därför för att skapa balans mellan olika typer av ersättningar. I praktiken ersätter den arbetsgivaravgifter i situationer där sådana avgifter inte tas ut, men där lagstiftaren ändå vill att ersättningen ska beskattas.
Särskild löneskatt på pensionskostnader – den vanligaste situationen
I de allra flesta fall handlar särskild löneskatt om just särskild löneskatt på pensionskostnader. När ett företag betalar in premier till tjänstepension eller gör andra pensionsavsättningar, ska dessa kostnader inte beläggas med arbetsgivaravgifter. I stället utlöses särskild löneskatt.
Det innebär att pensioner, trots att de inte är lön i vanlig mening, ändå får en skattekostnad kopplad till sig. För företag blir detta en naturlig del av den totala kostnaden för pensioner och ersättningar.
Löneskatt på pensionskostnader (SLP) – hur beräknas den?
Löneskatt på pensionskostnader, ofta förkortad SLP, beräknas på det samlade underlaget för pensionskostnader under året. Skattesatsen är 24,26 procent, vilket gör den till en betydande kostnadspost, särskilt för företag med omfattande pensionsavsättningar.
Beräkningen är dock relativt okomplicerad. Har företaget pensionskostnader på exempelvis 100 000 kronor, blir den särskilda löneskatten 24 260 kronor. Skatten betalas av företaget och redovisas till Skatteverket.
En viktig detalj är att den särskilda löneskatten är avdragsgill, vilket innebär att den minskar företagets beskattningsbara resultat.
Vem betalar särskild löneskatt?
Det är alltid den som står för kostnaden som också betalar skatten. I praktiken innebär det att särskild löneskatt betalas av företag, arbetsgivare och i vissa fall enskilda näringsidkare. Den anställde påverkas inte direkt, eftersom skatten inte dras från lönen och inte syns på lönebeskedet.
För enskilda näringsidkare gäller i grunden samma princip. Även där kan särskild löneskatt bli aktuell vid pensionsavsättningar, även om reglerna och hanteringen skiljer sig något från aktiebolag.
Hur och när betalas skatten?
Den särskilda löneskatten redovisas till Skatteverket och betalas normalt i samband med företagets deklaration. Eftersom skatten ofta uppstår i samband med bokslutsarbete är det lätt att den upplevs som en “överraskning”, särskilt om pensionskostnaderna har ökat under året.
För att skatten ska bli korrekt krävs att rätt underlag används och att procentsatsen tillämpas på rätt belopp. Felaktig hantering kan leda till justeringar i efterhand.
Särskild löneskatt i företagets ekonomi
Även om särskild löneskatt sällan är den största posten i företagets skatter, kan den få stor betydelse för den totala kostnadsbilden. Framför allt påverkar den hur dyr en pensionslösning faktiskt blir, jämfört med andra former av ersättning.
Att förstå hur den särskilda löneskatten fungerar gör det därför lättare att se helheten i företagets ersättnings- och pensionskostnader, och att fatta mer genomtänkta beslut kring företagets ekonomi.
Särskild löneskatt är en skatt som betalas på vissa ersättningar som inte omfattas av arbetsgivaravgifter. Den vanligaste formen är löneskatt på pensionskostnader (SLP), där skattesatsen är 24,26 procent. Skatten betalas av företaget eller näringsidkaren, är avdragsgill och redovisas till Skatteverket.
Särskild löneskatt – en del av helheten
Särskild löneskatt är ett exempel på hur skattesystemet försöker behandla olika ersättningar likvärdigt, även när de ser olika ut på pappret. För företag handlar det i slutändan om att förstå den verkliga kostnaden för pensioner och ersättningar – inte bara den del som syns i lönerapporteringen.
På Spiris hittar du fler artiklar som sätter skatter, ersättningar och företagande i ett större sammanhang.
👉 Utforska mer på Spiris och fördjupa din kunskap om skatter och företagsekonomi.
Relaterade artiklar
Glömt skattedeklarationen?
Är du företagare och har glömt att skicka in din skattedeklaration? Så här gör du.
Undvik fel i bokföringen
Det är mycket att hålla koll på. Vi har kartlagt de första stegen för att undvika fel i bokföringen!
Begära anstånd med deklaration – så här gör du!
Hinner du inte deklarera enskilda firman till och med 4 maj? Lugn, så här gör du!
Så deklarera aktiebolag – en steg-för-steg guide för företagare
Lär dig hur du deklarerar ditt aktiebolag med vår steg-för-steg guide.
Affärsidéer
Varsågod, färdigförpackade idéer för dig att inspireras av!