Engångsskatt är en särskild form av skatteavdrag som används när en anställd får en ersättning som inte betalas ut regelbundet, utan som ett engångsbelopp. Det kan handla om bonus, retroaktiv lön, avgångsvederlag, semesterersättning, vissa provisioner, arvoden eller andra engångsbelopp. Eftersom utbetalningen inte avser en bestämd tidsperiod används en särskild tabell som tar hänsyn till den anställdes årslön.
Skatteverket fastställer varje år reglerna för engångsskatt och publicerar särskilda tabeller där procentsatsen framgår. Det innebär att arbetsgivaren ska dra rätt skatt på engångsbeloppet, så att den totala skatten blir korrekt i förhållande till den anställdes årsinkomst. Det finns olika regler och undantag beroende på typ av utbetalning och mottagare.
Hur fungerar engångsskatt på lön?
När en arbetsgivare betalar ut ett engångsbelopp används särskilda engångsskattetabeller från Skatteverket. Procentsatsen bestäms av den anställdes beräknade årslön – ju högre årsinkomst, desto högre procent dras i skatt när lön ska beskattas som engångsbelopp.
Det innebär att tillfälliga inkomster, som en bonus eller retroaktiv lön, inte beskattas på samma sätt som den ordinarie månadslönen. Istället ska arbetsgivaren beräkna och betala skatten separat enligt gällande tabeller. På så sätt blir skatteavdraget mer rättvist i förhållande till den anställdes totala inkomst under året.
I vissa situationer används en fast procentsats, till exempel 30 procent, men oftast är det tabellerna som styr vilket avdrag som ska göras samt vilka typer av ersättningar som omfattas. Arbetsgivaren ansvarar alltid för att rätt skatt dras på engångsbeloppet och ska också rapportera utbetalningarna korrekt. Engångsskatt kan även bli aktuell vid slutregleringar eller andra särskilda ersättningar.
På Skatteverkets hemsida kan du se aktuell skattetabell för engångsskatt
Exempel:
En anställd får en bonus på 20 000 kr utöver sin vanliga månadslön. Bonusen räknas som ett engångsbelopp och beskattas därför enligt Skatteverkets engångsskattetabell. Arbetsgivaren gör ett separat skatteavdrag på bonusen, oberoende av den ordinarie lönen. På så sätt säkerställs att skatten blir korrekt i förhållande till den anställdes totala årsinkomst.
Varför används engångsskatt?
Syftet är att säkerställa att skatteavdraget blir rätt utifrån den anställdes totala årslön. Om samma belopp beskattades som en vanlig månadslön skulle skatten riskera att bli fel. Genom att använda engångsskattetabeller görs ett mer korrekt avdrag som sedan stäms av i samband med den årliga deklarationen.
För anställda kan engångsskatten ibland upplevas som hög, eftersom skatteavdraget på en bonus eller annan engångsutbetalning kan bli större än på den vanliga lönen. Men i slutändan är det den totala inkomsten och den slutliga skatten som avgör hur mycket som faktiskt ska betalas.
Vanliga situationer där engångsskatt används
Engångsskatten används vid flera olika typer av ersättningar, bland annat:
-
Bonus och resultatbaserade ersättningar
-
Retroaktiv lön efter löneförhandlingar eller avtal
-
Retroaktiv livränta
-
Semesterersättning vid avslutat arbete
-
Avgångsvederlag
-
Vissa provisioner och arvoden
-
Andra engångsbelopp eller ersättningar
Arbetsgivaren ska alltid använda rätt tabell för att beräkna vilken procent som ska dras i de olika fallen samt vid utbetalning av dessa ersättningar.
Engångsskatt i Sverige
I Sverige regleras engångsskatt av Skatteverket och gäller för både privata och statliga arbetsgivare. Skatteverket publicerar varje år aktuella tabeller för engångsskatt, som företag och arbetsgivare måste följa. Det innebär att arbetsgivaren inte fritt kan bestämma hur mycket skatt som ska dras, utan att skatteavdraget alltid görs enligt gällande regler.
Om en anställd har flera olika utbetalningar under året, exempelvis både lön, bonus och avgångsvederlag, ska arbetsgivaren säkerställa att engångsskatten beräknas korrekt i förhållande till hela årsinkomsten.
Begreppet på engelska
Withholding tax on one-time payment
Relaterade ord
Preliminärskatt
Skatt
Bruttolön
Arbetsgivaravgifter
Periodisering
I vår ekonomiska ordlista hittar du fler ekonomiska begrepp, termer och ord
Här arbetar experter, journalister och skribenter med att ta fram aktuell och intressant information för dig som ska starta eller driver företag. Våra artiklar uppdateras löpande men upptäcker du något fel är du välkommen att kontakta oss.
